关于发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第1号的通知

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关于发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第1号的通知

中国证券监督管理委员会


关于发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第1号的通知

证监会计字[2001]7号


各上市公司、有关会计师事务所:

  为准确反映上市公司盈利能力,提高上市公司财务信息披露的质量,保护投资者的合法权益,我们制定了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益》,现予发布,请遵照执行。



中国证券监督管理委员会

二○○一年四月二十五日



公开发行证券的公司信息披露规范问答

第1号

非经常性损益

背景

  为准确考核上市公司、拟发行上市公司(以下简称公司)的盈利能力,我会在多项信息披露规范中使用了“非经常性损益”的概念。由于这些规范未对这个概念的内涵、外延给出清晰的界定,公司对此理解不一,具体执行时往往采用不同的判断标准。这导致公司对所披露“扣除非经常性损益的净利润”等财务指标的计算可能不准确,相互间也缺乏可比性。

相关规定

  《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号-招股说明书》、《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号-年度报告的内容与格式》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露》、《关于做好上市公司新股发行工作的通知》等。

问题

  何为非经常性损益?它包括哪些项目?

解答

  公司在界定非经常性损益时,应遵循如下规定:

  一、非经常性损益是指公司发生的与生产经营无直接关系,以及虽与生产经营相关,但由于其性质、金额或发生频率,影响了真实、公允地评价公司当期经营成果和获利能力的各项收入、支出。

  二、非经常性损益应包括以下项目:
  (一)交易价格显失公允的关联交易导致的损益;
  (二)处理下属部门、被投资单位股权损益;
  (三)资产置换损益;
  (四)政策有效期短于3年,越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免以及其他政府补贴;
  (五)比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数;
  (六)中国证监会认定的其他非经常性损益项目。

  公司在编报招股说明书、定期报告或申请发行新股的材料时,应将上述项目作为非经常性损益处理。

  三、非经常性损益还可能包括以下项目:
  (一)流动资产盘盈、盘亏损益;
  (二)支付或收取的资金占用费;
  (三)委托投资损益;
  (四)各项营业外收入、支出。

  公司在编报招股说明书、定期报告或申请发行新股的材料时,应根据自身实际情况,分析上述项目的实质,准确界定非经常性损益。公司若将上述项目不归类为非经常性损益,应充分说明其原因及涉及金额。

  四、公司在计量上述非经常性损益时,应扣除所得税影响数。

  五、公司应在招股说明书、定期报告以及申请发行新股材料中对非经常性损益项目予以充分披露。

  六、公司招股说明书、定期报告、申请发行新股材料中的财务报告若需经审计或审核,公司应同时要求注册会计师对其所披露的经审计或审核财务报告期间的非经常性损益的真实性、准确性与完整性进行核实。


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劳动人事部关于颁发《锅炉房安全管理规则》的通知

劳动人事部


劳动人事部关于颁发《锅炉房安全管理规则》的通知

1988年1月3日,劳动人事部

现将《锅炉房安全管理规则》发给你们,请自一九八八年十月一日起执行。
实施本规则是对锅炉房加强综合治理,确保在用锅炉安全运行的一项重要措施。各级劳动部门应做好贯彻本规则的宣传教育和监督检查工作。各使用单位必须组织有关人员认真学习本规则并认真贯彻执行。执行中有什么问题,可向我部锅炉压力容器安全监察局反映。
附:锅炉房安全管理规则。

锅炉房安全管理规则

第一章 总 则
第一条 为提高锅炉房安全管理水平,确保锅炉安全运行,根据《锅炉压力容器安全监察暂行条例》,特制定本规则。
第二条 本规则适用于设置下列锅炉的工业及生活用锅炉房:
(1)额定蒸发量≥1吨/时以水为介质的蒸气锅炉;
(2)额定供热量≥240×100000大卡/时的热水锅炉。
设置额定蒸发量<1吨/时的蒸汽锅炉或供热量<240×100000大卡的热水锅炉的锅炉房,可参照本规则执行。
本规则不适用于电力系统的发电用锅炉。

第二章 基本要求
第三条 锅炉房的设计建造应符合《蒸汽锅炉安全技术监察规程》和《热水锅炉安全技术监察规程》的有关规定。锅炉房建造前使用单位须将锅炉房平面布置图送交当地锅炉压力容器安全监察机构审查同意,否则不准施工。
第四条 使用锅炉的单位必须按《锅炉使用登记办法》的规定办理登记手续,未取得锅炉使用登记证的锅炉,不准投入运行。
第五条 在用锅炉必须实行定期检验制度。未取得定期检验合格证的锅炉,不准投入运行。
第六条 使用锅炉的单位,必须做好锅炉设备的维修保养工作,保证锅炉本体和安全保护装置等处于完好状态。锅炉设备运行中发现有严重隐患危及安全时,应立即停止运行。
第七条 使用锅炉的单位应设专职或兼职管理人员负责锅炉安全技术管理工作,并报当地劳动部门备案。管理人员应具备锅炉安全技术知识和熟悉国家安全法规中的有关规定,其职责是:
1.对司炉工人、水质化验人员组织技术培训和进行安全教育。
2.参与制订锅炉房各项规章制度。
3.对锅炉房各项规章制度的实施情况进行检查。
4.传达并贯彻主管部门和锅炉压力容器安全监察机构下达的锅炉安全指令。
5.督促检查锅炉及其附属设备的维护保养和定期检修计划的实施。
6.解决锅炉房有关人员提出的问题,如不能解决应及时向单位负责人报告。
7.向锅炉压力容器安全监察机构报告本单位锅炉使用管理情况。
第八条 司炉是特种技术工种,使用锅炉的单位必须严格按照《锅炉司炉工人安全技术考核管理办法》的规定选调、培训司炉工人。司炉工人须经考试合格取得司炉操作证才准独立操作锅炉。严禁将不符合司炉工人基本条件的人员调入锅炉房从事司炉工作。
第九条 司炉工人在值班时须履行职责,遵守劳动纪律,严格按照操作规程操作锅炉。
第十条 锅炉房应有水处理措施,锅炉水质应符合《低压锅炉水质标准》的要求。锅炉使用单位应设专职或兼职的锅炉水质化验人员。水质化验人员应经培训、考核合格取得操作证后,才准独立操作。
第十一条 锅炉房应有下列制度:
1.岗位责任制:按锅炉房的人员配备,分别规定班组长、司炉工、维修工、水质化验人员等职责范围内的任务和要求。
2.锅炉及其辅机的操作规程,其内容应包括:
(1)设备投运前的检查与准备工作;
(2)启动与正常运行的操作方法;
(3)正常停运和紧急停运的操作方法;
(4)设备的维护保养。
3.巡回检查制度:明确定时检查的内容、路线及记录项目。
4.设备维修保养制度:规定锅炉本体、安全保护装置、仪表及辅机的维护保养周期、内容和要求。
5.交接班制度:应明确交接班的要求、检查内容和交接手续。
6.水质管理制度:应明确水质定时化验的项目和合格标准。
7.清洁卫生制度:应明确锅炉房设备及内外卫生区域的划分和清扫要求。
8.安全保卫制度。
第十二条 锅炉房应有下列记录:
1.锅炉及附属设备的运行记录。
2.交接班记录。
3.水处理设备运行及水质化验记录。
4.设备检修保养记录。
5.单位主管领导和锅炉房管理人员的检查记录。
6.事故记录。
以上各项记录应保存一年以上。

第三章 检查与监督
第十三条 使用锅炉的单位应对锅炉房安全工作实行定期检查。单位主管领导对锅炉房工作应每月作一次现场检查。锅炉房管理人员应每周作一次现场检查,并作好记录,以备劳动部门检查。
第十四条 使用锅炉单位的主管部门应对本系统内锅炉房每半年作一次安全检查。检查结果应向当地劳动部门报告。
第十五条 当地劳动部门应单独或会同有关部门对本地区的锅炉房每年组织一次评比检查。可参照本规则附表要求并结合本地情况而确定检查内容。根据检查结果评出先进锅炉房、合格锅炉房和不合格锅炉房。对先进锅炉房应予奖励。对不合格锅炉房应限期整顿,经整顿仍不合格者,应收回锅炉使用登记证并按第十六条规定给予经济处罚。

第四章 经济处罚
第十六条 对违反本规则的单位和个人,有下列情况之一者,由当地劳动部门签发《罚款通知书》给予经济处罚:
1.锅炉无使用登记证而运行,经批评教育后仍不停止使用者,处使用单位2000元以下罚款,处单位主管领导100元以下罚款。
2.委派无司炉操作证人员独立操作锅炉,处使用单位500元以下罚款,处直接责任者100元以下罚款。
3.强令他人操作有严重隐患的锅炉或强令他人违章操作,处直接责任者100元以下罚款。
4.锅炉定期检验逾期无故不检者,处使用单位1000元以下罚款。
5.锅炉有严重隐患,在接到劳动部门发出的《锅炉压力容器安全监察意见通知书》后,逾期不改继续使用者,应收回锅炉使用登记证并处以使用单位2000元以下罚款。
6.锅炉房无水处理措施或有措施而无效果,锅炉结垢严重者,处使用单位1000元以下罚款。
7.锅炉房管理混乱,无章可循或有章不循,经批评教育后仍无改进者,处使用单位1000元以下罚款,处主管领导100元以下罚款。
8.司炉工人、水质化验人员在值班期间严重违章违纪,经教育不改者,应收缴其操作证并处以50元以下罚款。
9.单位主管领导和管理人员不认真履行本规则第十三条规定者,处100元以下罚款。
10.锅炉发生重大事故,处使用单位5000元以下罚款,处直接责任者100元以下罚款;锅炉发生爆炸事故造成人员伤亡者,处使用单位10000元以下罚款,处直接责任者200元以下罚款。隐瞒上述两类事故者,应加倍罚款。
第十七条 被罚款项应按下列办法支付:
1.企业应从留利或企业基金中支付,不得摊入成本。
2.机关、事业单位和部队,从单位经费包干结余或预算外资金中支付。
3.对个人罚款应由所在单位在本人工资中扣缴或采取其它方式追缴。
第十八条 受罚单位或个人在接到罚款通知书后,应在十五天内将罚款交到指定的当地人民银行支行。如对处罚决定不服,可向上一级劳动部门申诉。无故拒交者,可由处罚机关申请法院强行执行。
第十九条 上列各项罚款一律上交地方财政。

第五章 附 则
第二十条 各省、自治区、直辖市在执行本规则时,可制订适合本地情况的实施细则。
第二十一条 本规则解释权属劳动人事部。
第二十二条 本规则自1988年10月1日起执行。
附表 锅 炉 房 检 查 表
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项目| 检 查 内 容 |标准得分|实际得分|备 注
----|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|1*主管领导能定期检查指导锅炉房的安全管理工作 | 4 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
管 |2*配有专职或兼职管理人员,并能认真履行职责 | 4 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
理 |3**技术资料齐全,有锅炉使用登记证和定期检验合格证 | 5 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
情 |4 规章制度齐全,并能认真执行,无违章违纪现象 | 3 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
况 |5**司炉工持证操作 | 5 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|6 配有必需的设备维修力量,设备能及时维修保养 | 2 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|7 本规则规定的六种记录齐全,填写认真,保存良好 | 2 | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
续表
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项目| 检 查 内 容 |标准得分|实际得分|备 注
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| 8**锅炉运行正常,无重大事故 | 5 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
| 9**锅炉受压元件无危害安全的严重缺陷 | 5 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|10**压力表符合规程要求,灵敏可靠,有定期校验记录 | 5 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
设 |11**安全阀符合规程要求,灵敏可靠,有定期校验记录 | 5 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
备 |12**水位表符合规程要求,无泄漏,指示清晰准确,有冲洗记录 | 5 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
运 |13*水位报警器符合规程要求,动作可靠,有定期校验记录(≥2t/h| 4 | |
| 的锅炉) | | |
行 |------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|14 极限低水位联锁保护装置灵敏可靠,有定期校验记录(≥2t/h | 4 | |
状 | 的锅炉) | | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
况 |15 超压联锁保护装置灵敏可靠,有定期校验记录(≥6t/h的锅炉)| 2 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|16 熄火保护装置灵敏可靠,有定期校验记录(燃用煤粉、油或气 | 2 | |
| 体的锅炉) | | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|17 水泵运行正常 | 2 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|18 鼓、引风机运行正常 | 2 | |
|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|19 排污阀、给水截止阀及其他管道、阀门无跑冒滴漏 | 2 | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
续表
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项目| 检 查 内 容 |标准得分|实际得分|备 注
----|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
水 |20**有水处理措施能满足锅炉水质要求 | 4 | |
处 |------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
理 |21*水质化验人员经培训,有证操作 | 3 | |
----|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
文 |22 锅炉房地面、门窗、设备及用具做到定人定时清扫、整齐清洁 | 3 | |
明 |------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
生 |23 锅炉房周围环境清洁、煤场、灰场堆放整齐 | 1 | |
产 |------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
|24 锅炉房照明、通风良好 | 1 | |
----|------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
节能|25*燃料、蒸气、水、电有计量,有考核,有记录,有成本核算 | 10 | |
与 |------------------------------------------------------------------|--------|--------|------
环保|26*消烟除尘设备运转正常,烟气排放符合要求 | 10 | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
注:(1)**关键项*主要项。
(2)先进锅炉房总分应在90分以上,且**项和*项必须全部达到标准得分。总分在60分以下或有一项**得0分,为不合格锅炉房。60分以上且无**项得0分,为合格锅炉房。
(3)被查锅炉如没有表中所列13~16项要求时,则可将相应项的标准得分分配到其他**项中,使本表总分值仍为100分。


从外资法的立法背景分析其公司机关的权力构造

卫 勇


要搞清楚此问题,偶认为要从公司治理结构分析才可能有正解,即英美法系与大陆法系关于公司机关的权力构造有说不同。英美法系公司机关采用单层制,源于“董事会中心主义”的公司权力构造,公司机关由股东会和董事会构成,没有独立的监事会,监事会的职能有董事会(主要是独立董事)来承担。大陆法系则采用双层制,源于“股东会中心主义”的公司权力结构,公司机关由股东会、董事会、监事会构成。由于我国采取经理职权法定,不再是处于辅助董事会的地位。而是具有独立的身份。因此,我国公司机关的构造与大陆法系虽相似,却也有显著的不同。
另外,在当时的外资立法背景下,我国是全民所有制企业占主导地位,其长期实行的“厂长(经理)负责制”,且在公司法立法之初,由于公司理论和实践都尚不成熟,立法者既要考虑借鉴外国做法吸引外资,包括借鉴外国特别是欧美的公司权力构造,在外资法中,考虑外方的要求,设置董事会;但是,步子迈的又不能过大,况且当时人们的思想也没有解放,为了求同存异,中外双方都有兼顾,考虑中方的要求,承袭了国有企业领导体制经营管理机构经理,这就是当时为什么外资法
只设置了权力机构和经营管理机构的真正原因。
中外合资经营企业虽然为有限责任公司形式,但是相对《公司法》来说是特别法,其只规定了固定的二元制的公司治理结构,即仅设置最高权力机构董事会(《中华人民共和国中外合资经营企业法》第6条“合营企业设董事会......”)和经营管理机构经理(《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》 第35条 “合营企业设经营管理机构......”)。其中,经营管理机构是必须设置的机构,不存在也无必要更无规定设置监督机构;而相对于《中华人民共和国中外合资经营企业法》来说,《公司法》作为一般法,则规定了选择的四元制的公司治理结构,即《公司法》第37条规定的公司的权力机构股东会,第45条规定的公司的经营决策机构董事会,第50条规定的公司的经营管理执行机构经理,第52条规定的公司的监督检查机构监事会。其中,董事会、经理、监事会不是必须设置的机构。
综上,如果中外合资经营企业要求或者需要设置监事会或者监事,登记窗口在进行章程审查时,应该要求按《公司法》的治理结构提交公司章程,依据《公司法》第25条第一款第(六)项的要求载明“公司的机构及其产生的办法、职权、议事规则”;如果不需要,则要求修改公司章程,依据《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》第13条的要求载明“(五)董事会的组成、职权和议事规则,董事的任期,董事长、副董事长的职责;(六)管理机构的设置,办事规则,总经理、副总经理及其他高级管理人员的职责和任免方法;”。