重庆市国家税务局


渝规审发[2005]10号
重庆市国家税务局文件
渝国税发〔2005〕80号


重庆市国家税务局关于印发《重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法》的通知




各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：


为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，市局制定了《重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请向市局（所得税管理处）反映。



附件：1．企业所得税管理事项受理（不予受理）回执单

2．企业所得税征收鉴定表

3．核定征收纳税人基本情况台账

　





二○○五年四月五日




重庆市国家税务局核定征收企业所得税暂行办法




第一条 为加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》的有关规定，特制定本办法。


第二条 核定征收企业所得税是指纳税人未能按照现行税法规定依法申报缴纳企业所得税，由税务机关根据其生产经营情况或财务会计核算，按照规定的程序、权限和方法，直接核定其应纳所得税额或应税所得率的一种征税方法。


第三条 核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收，以及其他合理的征税方法。


定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。


核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。


第四条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：


（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；


（二）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；


（三）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

（四）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（五）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；

（六）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。


第五条 下列纳税人不得实行核定征收方式：


（一）增值税一般纳税人；


（二）汇总纳税企业及其成员企业；


第六条 核定征收方式的划分


纳税人符合第四条第一、四、五、六项情况之一的，实行定额征收办法。


纳税人符合第四条第二、三项情况之一的，可实行核定应税所得率征收办法。


第七条 企业所得税核定征收鉴定的办理程序


（一）纳税人申请


需要进行企业所得税核定征收鉴定的企业，应主动向主管税务机关提出申请，申请时间为当年2月底以前。申请企业包括符合第四条情况之一的企业、改变征收方式的企业、调整核定税额的企业、调整应税所得率的企业。


未主动向主管税务机关提出申请的，经税务机关查实后，可以由税务机关直接对其进行企业所得税征收鉴定。


各区县（市）国家税务局应设立统一窗口受理纳税人的申请，并向纳税人出具“企业所得税管理事项受理（不予受理）回执单”（附件1）。


（二）申请资料包括：


1．企业所得税征收鉴定表（附件2）一式4份；


2．不能实行查账征收的情况说明和相关证明；


3．改变核定征收方式(由定额改为定率或定率改为定额)的情况说明和相关证明；


4．调整定额或应税所得率的情况说明和相关证明；


5．区县（市）国家税务局规定的其他资料。


上述资料由纳税人根据申请事项进行具体选择。


（三）主管税务机关对纳税人申请逐户进行调查核实后，报区县（市）国家税务局审核。审核决定（企业所得税征收鉴定表）确定为核定征收的，还应同时确定核定税额或应税所得率；审核决定分别由区县（市）局、税务所、征收室（厅）、纳税人各留存1份。


（四）审核决定应在受理申请后20个工作日内返回申请受理窗口，做好领取情况登记。纳税人在15个工作日内未来领取的，税务机关应将审核决定及时送达纳税人。


纳税人未提交申请，税务机关直接鉴定征收方式的，税务机关应将审核决定及时送达纳税人并传递至相关税务部门。


第八条 企业所得税征收鉴定工作每年进行1次，时间为当年的1月至3月底。


当年新办企业应在领取税务登记后3个月内鉴定完毕。


实行查账征收的纳税人，经税务机关检查确认有第四条规定情况之一的，可以不受上述时间限制，及时进行征收鉴定，变更为核定征收方式。


第九条 企业所得税征收鉴定的基本要求


（一）全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；


（二）针对纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；


（三）要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，对部分行业、亏损企业或规模较小企业搞“一刀切”，随意扩大核定征收范围；


（四）要做好企业所得税核定征收方式的政策宣传，尽可能为申请鉴定的纳税人提供方便。


（五）主管税务机关应做好核定征收纳税人基本情况台账（附件3）的登记工作。对实行核定征收的纳税人登记工作应在年度结束后4个月内完成。


第十条 核定征收应遵循的原则


（一）对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据其行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率，并将核定结果张榜公布，接受社会监督。


（二）对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应对其有关情况进行调查研究、分类排队、认真测算，并在此基础上按年合理核定应纳税额或应税所得率。


（三）对纳税人流转税和企业所得税均实行核定征收的，核定工作尽量同时进行，用于核定征收的经济指标应保持一致。


第十一条 实行定额征收方式的纳税人，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。核定时，可以采取以下方法：


（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模相近的纳税人的税负水平核定，经营规模可以从经营场地面积、位置、机器设备数量、员工人数等因素进行判定；


（二）参照当地同类行业或者类似行业中注册资本相当的纳税人的税负水平核定；


（三）按照耗用的原材料、燃料、动力、人工等推算成本或收入核定；

（四）区县（市）国家税务局确定的其他合理方法核定。


第十二条 实行核定应税所得率征收办法的纳税人，其应纳所得税额的计算公式如下：


应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


应纳税所得额=收入总额×应税所得率


或：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率


应税所得率可以按下表规定的标准执行：


应 税 所 得 率 表

行 业

应税所得率（%）


工业、交通运输业、商业

7-20


建筑业、房地产开发业

10-20


饮食服务业

10-25


娱乐业

20-40


其他行业

10-30




应税所得率的确定应结合本地区实际，按照科学合理、税负公平的原则进行细分和适当调整，每类行业的最低应税所得率标准不得低于同地区同级税务部门确定的标准。各区县（市）国家税务局可以在确定应税所得率的基础上，本着简化原则根据适用税率（不包括优惠税率）计算出相应的行业征收率公布执行。


企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率（征收率）。主营项目是指纳税人年度内营业（销售）收入最多的项目，其中同行业的经营项目收入可以合并计算。


第十三条 纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整：


（一）实行改组改制的；


（二）生产经营范围、主营业务发生重大变化的；


（三）因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的；


（四）生产经营规模显著变化的（20%以上）；


（五）注册资本显著变化的（20%以上）；


（六）原材料、燃料、动力等的耗用量显著变化的（20%以上）。


第十四条 对于实行定额征收办法的纳税人，主管税务机关应将核定的年度应纳税额分解到季，由纳税人根据各季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写第74行“应纳所得税额”、第75行“减：期初多缴所得税额”、第76行“已预缴的所得税额”、第80行“应补（退）的所得税额”，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定年度应纳税额。


第十五条 对于实行定率征收办法的纳税人，可以按下列规定之一进行纳税申报。


（一）实行按季预缴、年终汇算清缴的办法申报纳税。申报、预缴期限在季度终了15日内，年度申报期限在次年45日内、4个月内汇算清缴。


（二）纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的1/4，或者经主管税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。


（三）纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，除按定额征收纳税人的方法填制《企业所得税纳税申报表》外，还应选择填写第14行“收入总额合计”或第15行“销售（营业）成本”、第16行“期间费用合计”，填写第72行“应纳税所得额”、第73行“适用税率”，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定应税所得率。实行征收率的，可以不填第72行“应纳税所得额”，将第73“适用税率”改为“征收率”。


第十六条 税务机关要加强对实行核定征收方式的纳税人的核查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度核查面不得低于30％。对不按期申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》等的有关规定给予处罚。


第十七条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有异议的，应当提供有关证据，经税务机关认定后进行调整。如果有异议的事项经调整不能解决，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉。


第十八条 实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税各项优惠政策（不含两档照顾税率）。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第四条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人）,其中,按规定执行优惠政策尚未到期的,还应按核定征收的方式恢复征税。


第十九条 本办法自2005年1月1日起施行。以前规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。





　

附件1


国家税务局企业所得税


管理事项受理（不予受理）回执单


国税受字〔 〕第 号


：


你单位关于 年度 管理事项的申请，经我单位审核，资料（不）齐全，现予受理（不予受理）。请你单位在收到受理回执单之日起 工作日后，到我单位领取审批决定。


以下为我单位接受资料清单：

序号

资料名称

页数
















































不予受理原因：你单位已有资料：




尚缺资料：


请补齐后一并交我单位受理。


税务机关（公章）：


接件人： 时间： 年 月 日


注：本回执单一式二份，一份交纳税人，一份受理单位留存。


附件2


国家税务局企业所得税征收鉴定表


国税鉴字〔〕第 号


单位：元

纳税人全称




纳税人识别号



税务登记日期




开（结算）户银行及帐号



工商注册日期




经营范围



所属行业




主管部门



经济性质




纳税人地址



联系电话




行次

项 　　 目

纳税人自报情况

税务所核实情况


1

按规定设置账簿情况






其中（1）银行存款日记账






（2）现金日记账






（2）收入明细账






（3）成本明细账






（4）营业费用明细账

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云南省人大常委会


云南省贯彻执行国务院《村镇建房用地管理条例》实施办法
云南省人大常委会



（1982年6月16日云南省第五届人民代表大会常务委员会第十四次会议原则通过）


为认真贯彻执行国务院发布的《村镇建房用地管理条例》，结合我省情况，特制定本实施办法。
第一条 国务院发布的《村镇建房用地管理条例》，对于维护社会主义土地公有制，防止乱占滥用耕地，经济合理利用土地，保障农业生产发展和搞好村镇建设都具有重要意义。它对用地原则，编制村镇规划，审批权限，奖惩办法等都做了明确规定。各级政府要切实加强对村镇建房工
作的领导，广泛深入地宣传、组织基层干部和社员群众学习讨论，采取有力措施，认真贯彻执行。
第二条 珍惜和合理利用每寸土地是我们的国策。我省人多耕地少，山多平地少，控制村镇建房用地，节约耕地，是具有战略意义的大事。村镇建房，凡能利用荒山、荒地的，不得占用耕地；凡能利用坡地、薄地的，不得占用平地、好地、园地；凡是能就地改造的，应充分利用原有的
宅基地和村镇空闲地。
第三条 社员使用的宅基地、自留地、自留山、饲料地和承包的耕地属于集体所有，社员按照规定的用途，只有使用权，没有所有权。未经批准，不准在承包的耕地、自留地、自留山、饲料地上建房、毁田打坯、葬坟、开矿、挖砂、烧砖瓦等。集体所有的耕地、园地、林地、草地、水
面、滩涂以及荒山、荒地、宅基地的使用，必须服从集体的统一规划和安排。
任何组织或个人，不得侵占、买卖、租赁和违法转让土地。
第四条 村镇建房必须统一规划。
一、各地要在二、三年时间内，按照《村镇规划原则》的要求，分期分批地制订出村镇规划。在全面规划没有制订出来以前，按照统筹安排，合理布局的原则，先制订出一个粗线条的规划，把乱占滥用耕地的问题制止下来。
二、村镇规划，要在农业区划和土地利用总体规划确定的村镇建设用地范围内，按照因地制宜、量力而行、讲求效益、相对集中、节约土地、有利生产、方便生活、合乎卫生、绿化环境、防火防震防洪的要求，进行安排；同时要以近期为主，远期和近期规划结合起来考虑。村庄规划由
生产大队制订，集镇规划由人民公社制订，经社员代表大会或社员大会讨论通过后，分别报人民公社管理委员会或县人民政府批准后执行。批准后的规划，任何单位和个人都不得擅自改变。如确需修改，应报原批准机关批准。
三、靠山的地方，要依山就势规划。对搬村并点要特别慎重，不要盲目的大拆大并。
四、城镇近郊、城乡结合部、风景名胜区附近的村镇规划，应与城镇和风景名胜区、旅游点的总体规划协调一致，并报经城镇或风景名胜区有关管理部门审查同意。对文物古迹、重要的古建筑、风景点、旅游点要注意保护。
第五条 村镇内宅基地面积，一般不低于村镇建设用地总面积的百分之六十；公共建筑、公用设施、道路、绿化等各项用地面积，一般不超过百分之四十。
第六条 社员建房宅基地的用地限额。
一、凡社员新建住房的宅基地需占用耕地的，每户以五口人计算，人均耕地在五分以下（不含五分）的生产队或自然村，最多不超过一百二十平方米；人均耕地五分以上，一亩以下（不含一亩）的，最多不超过一百四十平方米；人均耕地一亩至二亩的，最多不超过一百八十平方米；人
均耕地在二亩以上的，最多不超过二百二十平方米。多于或少于五口人的，可酌情增减。独生子女，按两人计算；超计划生育的子女，不批给宅基地。利用荒山荒地建房的，宅基地最高限额可适当放宽。人多地少的地方，提倡建三层以上的楼房。
二、社员宅基地用地限额，应包括家住农村的现役军人，配偶在农村的国家、集体单位的职工，回乡的离休干部、退休、退职职工，回乡定居的华侨和复员退伍军人等。新建住房宅基地用地限额标准，除国家另有明确规定者外，应与社员相同。任何人都不得以非法手段侵占耕地、占好
地建房。
三、社员原有房屋的宅基地，已达到上述限额标准的，不再另批新建房屋的宅基地。经批准用原有宅基地调换新宅基地的，原宅基地收归生产队。
四、荣誉军人回乡定居、华侨聚居地、边疆少数民族地区的宅基地限额，可适当放宽。
第七条 集镇内非农业户建房用地的面积标准，由县人民政府参照当地城镇居民的平均居住水平作出具体规定。
第八条 农村社队建设用地。
一、农村人民公社、生产大队建设（包括兴办企事业）用地，必须履行报批手续。申请用地时，要送交县以上业务主管机关批准建设的文件、占地平面图。占用生产队土地的，应按国家建设征用土地的规定办理。
建设有污染环境的项目，要有县以上管理环保工作的部门同意的治理污染措施方案，否则不得建设。
二、全民所有制单位、城镇集体所有制单位建设项目的用地或与农村社队联合投资，联合建设项目的用地，均按国家建设征用土地的规定办理。
三、农村人民公社、生产大队、生产队，一般不能占用集体的耕地兴建砖瓦窖、石灰窖、采砂场等。如确需占用少量耕地的，必须按规定报批。
第九条 村镇建房用地的审批制度。
一、审批村镇建房用地，以村镇规划、用地限额和具体标准为基本依据。没有做出村镇规划的，不批准占用耕地建房。
二、社员、离休干部、退休退职职工、复员退伍军人和华侨回乡定居的建房用地，应由本人向所在生产队申请，经社员大会讨论通过，生产队作出安排，大队审查，报人民公社批准。其中占用耕地、园林地的，要逐级审查，报经县人民政府批准。建房用地批准后，由批准单位发给使用
证明（亦可发给建房证或建房批准书），生产队划定地界，方能动工建设。
三、农村生产队建设集体生产用房，建学校、幼儿园以及文化、广播、卫生、体育等公共设施，占用荒山、荒地十五亩以下（不含十五亩），耕地、园林地一亩以下（不含一亩）的，由县级人民政府批准；占用荒山、荒地十五亩以上，耕地、园林地一亩至三亩的，由县（市）人民政府
审核后，报州、市人民政府、地区行政公署批准；占用耕地、园林地超过三亩以上的，由州、市人民政府和地区行政公署审核后报省人民政府批准。
四、集镇内非农业户建房用地，应由本人申请，经管理集镇的机构与生产队协商安排。按本条第二项规定办理。
五、农村买卖房屋而转移宅基地使用权的，应逐级审查，报县有关主管部门办理审批手续。
社员迁居迁建拆除房屋后，腾出的宅基地，以及过去违反规定多占而未使用的宅基地，由生产队收归集体，统一安排使用。
第十条 住房建设用地批准后，大队要根据当地条件，规定合理的建设期限。要求建房者在规定的期限内建成，建房用地批准后不用的，应退回集体。
第十一条 村镇建设发生土地纠纷，由大队、人民公社出面，组织协商解决。人民公社解决不了的，由县级人民政府裁决。跨县、跨地、州、市的，由当地双方人民政府协商解决。达不成协议的，由双方将各自的解决方案报请上一级人民政府决定。
第十二条 社员建房用地、生产队建设用地，国家不负责减免农业税，不调整粮食征购任务。
第十三条 建设新村，改造旧村，腾出宅基地作耕地，比新占耕地减少的部分，可按《中华人民共和国农业税条例》的规定，从有收入的那一年起，免征农业税三年到七年。
第十四条 农村、集镇建房，必须在批准的用地面积内进行建设，不许超过。不准占用国家、集体的公共设施和农田基本建设场地（如道路、人行道、沟渠、晒场、运动场、集市市场等）。如强行占地，超额用地，按下列办法给予处理：
一、超出批准的土地或多占的土地，由大队或人民公社坚决收回，并给予批评教育；造成农业生产损失的，应处以正常年景农作物产值的五至十倍罚款。
二、未经报批，强行占地的，由大队或人民公社出面，通知限期拆除建筑物，并将土地收归生产队，造成农作物生产损失的，应处以正常年景农作物产值的十至二十倍的罚款。
第十五条 私自买卖、变相买卖、非法出租、转让土地，一律无效，并依法没收全部价款和租金。对双方当事人，还应酌情处以罚款。对转手倒卖土地牟取暴利者要从严处理，直至依法论处。
第十六条 社队干部和国家职工，家居城镇的，不允许在农村占地建房。利用职权，非法占用集体土地的，视其情节轻重，给予行政或经济的制裁，直至依法论处。
第十七条 社队干部和国家工作人员在审批建房用地时，利用职权，营私舞弊，贪污受贿，打击报复的，应根据情节轻重，追究行政责任、经济责任直至刑事责任。
第十八条 在村镇建房中，要加强党和国家有关方针政策的宣传教育，提倡相信科学，树立革命新风，坚决取缔“阴阳先生”看风水、择地基的做法。反对请客送礼、大吃大喝、铺张浪费等不正之风。凡利用封建迷信活动，破坏村镇规划，阻扰合理布局和节约土地的，应视危害大小，
进行批评教育，或处以罚款，情节严重的，要依法追究。
第十九条 对违反村镇建房用地规定的处理权限：给予批评教育的，由大队或人民公社进行处理；给予经济处罚的，由人民公社或县处理；给予行政处分的，按人事管理权限，报主管单位审批；追究刑事责任的，由司法部门处理。
第二十条 农村专业户、重点户和集镇非农业个体经营户的生产用房、加工用房占地、商业性房屋建设用地的管理办法，由各县从实际情况出发，研究确定。改变用途后闲置的土地，要收归生产队统一安排作用。
第二十一条 村镇建设的领导管理。
各州、市、县人民政府，各地区行政公署，要加强对村镇建设工作的领导。在现有编制内，调整充实主管城乡建设的机构，配备必要的管理人员，在有关部门配合参加下，抓好村镇规划和建设工作。人民公社也要有专职或兼职干部负责这项工作。

第二十二条 本实施办法适用于全省农村村庄和集镇新建房屋用地的管理。县城和经省人民政府批准设镇建制的镇，不适用本办法。
第二十三条 各县人民政府，应根据国务院发布的《村镇建房用地管理条例》和本实施办法，在不超过本办法用地限额的情况下，结合实际，规定宅基地面积具体标准，制订补充规定或实施细则，报经州、市人民政府、地区行政公署批准后实行，并报省人民政府备案。
第二十四条 本实施办法公布前，乱占多占的土地，过去已有规定的，仍按原规定处理。过去没有明确规定的，参照国务院《村镇建房用地管理条例》和本实施办法有关规定进行处理。
第二十五条 本实施办法，自1982年7月1日起施行。过去省里有关农村建房用地的规定与国务院发布的《村镇建房用地管理条例》和本实施办法有抵触的，一律按照国务院发布的《村镇建房用地管理条例》和本实施办法的规定执行。



1982年6月16日